​2026年度先进制造业企业增值税加计抵减名单已进入滚动申报期。新申请企业可于2026年10月起每月1—10日提交，截止2027年4月10日；2025年度已在名单内的企业自2026年4月30日起暂停享受，须重新申请才能恢复。

  这项政策的核心是：进入名单后，按当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税。但“5%”能不能落地，关键不在计算，而在名单准入和排除项。

一、先过三层准入

   第一，持有有效高新技术企业资格；

   第二，属于制造业一般纳税人（GB/T 4754—2017的C类制造业）；

   第三，实际进入年度名单。加计抵减不是自行判别、申报享受，须经地市工信会同科技、财政、税务审核推荐，省工信厅确定名单并推送省税务局录入系统后，电子税务局才会生成抵减入口。

   量化条件同样要过：以2025年度数据对照高企三项指标——科技人员占比、2023—2025年研发费用占比、2025年高新收入占比；制造业销售额占全部销售额比重须严格超过50%（不含50%），不含增值税。委托外部加工的销售额不计入自身制造业销售额；受托代工方在满足条件时，其加工费可计入。申请前36个月不得有骗取留抵退税、出口退税、虚开专票，或因偷税被处罚两次及以上。

二、三个必须守住的边界

   1、出口进项一律排除。 出口货物劳务、跨境应税行为对应的进项税额不得计提加计抵减，不看出是否退税、是否视同内销。无法划分的，按“无法划分进项税额×出口销售额÷全部销售额”计算不得计提额。

       2、进项转出要调减，留抵退税不调减。 已计提加计抵减的进项后续作进项转出的，应相应调减；但因申请留抵退税或用留抵税额抵减欠税而转出的，不需要调减。

   3、关联交易和委外回购有限制。 总分支机构间、同一控制下企业间应税交易进项不得计提；委外加工回购的，仅加工费部分可计提，材料回购部分排除。

三、申报表别直接填净额

   有出口业务的企业，附表四应全额计提填“本期发生额”，出口对应部分填“本期调减额”，不能把净额直接填入发生额；系统带出净额时需手动调整。这是当前核查中最集中的错填类型。

四、广东流程与企业自查

   广东由地市工信部门会同科技、财政、税务审核，原则上每月20日前报送省工信厅；省工信厅推送省税务局录入系统后方可实际抵减。申报与抵减生效之间存在时滞，不宜拖至截止前夕。

       企业现在应做三件事：

   1、确认名单状态，2025年在名单内的企业是否已完成重新申请；

   2、用2025年数据预判高企三项指标和制造业占比是否达标；

   3、单独归集排除项，出口、关联交易、委外回购对应进项先剔除再谈抵减。

另需注意：加计抵减带来的应纳税额减少不属于不征税收入，应计入企业所得税应纳税所得额。政策享受时限随高企资格状态分化，多数企业实际享受至2027年4月30日。